Khi thực hiện chuyển nhượng (mua bán) nhà đất, 2 loại thuế, lệ phí quan trọng nhất cần phải đóng là: Thuế thu nhập cá nhân và Lệ phí trước bạ. Ngoài ra còn có các loại lệ phí khác cần đóng (tùy trường hợp): Lệ phí địa chính, Lệ phí thẩm định, Lệ phí cấp đổi sổ mới, Phí đo đạc địa chính (phí đo đất làm sổ), Phí công chứng.
Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng Nhà/Đất
Thông tư 92/2015/TT-BTC: Điều 17 quy định cách tính Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ Chuyển nhượng bất động sản:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%
- “Trường hợp chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của toà án,… Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân.”
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007: Điều 4 quy định các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ Chuyển nhượng bất động sản:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
Lệ phí trước bạ khi chuyển nhượng Nhà/Đất
Nghị định 45/2011/NĐ-CP: Điều 7, Khoản 1 quy định:
Mức thu lệ phí trước bạ Nhà, Đất là 0,5%.
Nghị định 45/2011/NĐ-CP: Điều 5, Điều 6 quy định Cách tính Lệ phí trước bạ, theo đó khi áp dụng đối với Nhà, Đất sẽ có công thức tính như sau:
Lệ phí trước bạ Nhà/Đất = Giá tính Lệ phí trước bạ Nhà/Đất x 0,5%
- Giá tính lệ phí trước bạ là giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành.
- Bộ Tài chính quy định cụ thể trình tự, thủ tục ban hành giá tính lệ phí trước bạ quy định tại Điều này.
Giá tính Lệ phí trước bạ đối với Đất được tính theo công thức sau:
Giá tính Lệ phí trước bạ Đất = Diện tích Đất tính Lệ phí trước bạ (m2) x Đơn giá 1m2 Đất tính Lệ phí trước bạ (đồng/m2)
- Diện tích Đất tính Lệ phí trước bạ (m2): căn cứ theo diện tích trong sổ hồng
- Đơn giá 1m2 Đất tính Lệ phí trước bạ (đồng/m2): căn cứ theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành.
Giá tính Lệ phí trước bạ đối với Nhà được tính theo công thức sau:
Giá tính Lệ phí trước bạ Nhà = Tỷ lệ chất lượng còn lại của Nhà (%) x Diện tích sàn Nhà tính Lệ phí trước bạ (m2) x Đơn giá 1m2 sàn Nhà tính Lệ phí trước bạ (đồng/m2)
- Tỷ lệ chất lượng còn lại của Nhà (%): căn cứ theo Loại đường/khu vực, Vị trí, Cấp nhà, Hạng nhà,…
- Diện tích sàn Nhà tính Lệ phí trước bạ (m2): căn cứ theo diện tích trong sổ hồng
- Đơn giá 1m2 sàn Nhà tính Lệ phí trước bạ (đồng/m2): theo giá xây dựng mới và căn cứ theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành.
Các loại phí, lệ phí khác khi chuyển nhượng Nhà/Đất
Thông tư 85/2019/TT-BTC: Điều 5, Khoản 1 và 2 quy định các loại phí, lệ phí sau đây thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:
- Phí thẩm định hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất
- Lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, tài sản gắn liền với đất
- Lệ phí chứng nhận đăng ký biến động về đất đai
- Lệ phí trích lục bản đồ địa chính
- Lệ phí văn bản
- Lệ phí số liệu hồ sơ địa chính
Biểu phí, lệ phí trên cần tham khảo ở các quyết định có hiệu lực của Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi làm thủ tục Chuyển nhượng Nhà, Đất.
Nguồn thông tin: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Nghị định 45/2011/NĐ-CP, Thông tư 92/2015/TT-BTC, Thông tư 85/2019/TT-BTC.
Vui lòng dẫn nguồn nhalocdatvang.com khi sử dụng thông tin từ trang này. Xin cảm ơn!
